Подтверждение НДС-0% и применение налогового вычета.ИФНС отказала в возмещении

Содержание
  1. Возмещение и вычет НДС: как не сойти с ума?
  2. Дело про котел
  3. Дело про авто
  4. Контраргументы для налоговых «придирок»
  5. Почему не возвращают НДС и как доказать право на вычет
  6. Причины отказа
  7. Судебная практика
  8. Льготы по налогу влияют на вычет
  9. Необоснованная налоговая выгода
  10. Фирмы-«однодневки»
  11. Итого: проверять контрагента перед сделкой — важно
  12. Когда могут отказать в возврате НДС
  13. Ошибки в счете-фактуре
  14. Без поставки
  15. Доказанная «нереальность»
  16. Притворный партнер
  17. Снова осмотрительность
  18. Блог / ..
  19. Пример основания для отказа в возмещении НДС
  20. Налоговая выгода может считаться необоснованной, если:
  21. Необоснованность может характеризоваться следующими признаками:
  22. Также налоговая выгода может считаться необоснованной, если ИФНС докажет, что:
  23. Причины отказа в возмещении НДС
  24. Почему отказ сложно предугадать
  25. Ошибки и отсутствие документов
  26. «Бестоварный характер сделки»
  27. Как контрагент может повлиять на решение налоговой
  28. Как обжаловать отказ налоговиков

Возмещение и вычет НДС: как не сойти с ума?

Подтверждение НДС-0% и применение налогового вычета.ИФНС отказала в возмещении

Вопросы по возмещению и вычету самого «зловредного» налога НДС иногда напоминают игру в «кошки-мышки».

Налогоплательщик должен бегать за налоговиками, обращаться в вышестоящие налоговые органы, мотаться по судам, предоставлять все возможные аргументы и доказательства, а налоговики пытаются всячески «убежать» от возможности предоставления законных прав. Итак, 2 свежих «погони» за вычетом и возмещением НДС.

Дело про котел

Компания купила котел и приняла НДС к вычету. Налоговики, проведя камералку и, проверив уточненные декларации, решили отказать. Инспекторы были уверены в том, что общество не выполнило предписания ст. 171 и ст. 172 НК РФ. Основаниями для отказа послужили:

  • Невозможность использования в хозяйственной деятельности этого оборудования, т.к. это не основное средство, и оно не введено в эксплуатацию;
  • Котел является одним из элементов печи, которая в свою очередь является частью металлургического завода, который еще не построен.

Но организацию такой исход событий не устроил, и она обратилась в вышестоящий налоговый орган. Налоговики оказались солидарны друг к другу и тоже «дали от ворот поворот». Тогда общество обратилось в суд. И суд, объективно оценив ситуацию, обязал инспекцию принять вычеты по НДС в размере 8,5 млн. рублей:

  • Общество предоставило все доказательства в подтверждение права на получение налоговых вычетов (счета-фактуры, товарные накладные, акт о приемке оборудования, транспортные накладные, платежные поручения, отгрузочные спецификации и т.д.);
  • «Право налогоплательщика на применение налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) не ставится в зависимость от использования данных товаров либо результатов работ (услуг) для осуществления налогооблагаемой деятельности в периоде их приобретения, равно как и от начала использования товаров либо результатов работ (услуг) в такой деятельности»;
  • Определяющим моментом в данном случае служит назначение приобретенных товаров (работ, услуг) и потенциальная возможность их использования в облагаемой НДС деятельности.

Поэтому временное неиспользование имущества не является основанием для отказа в применении налогового вычета по НДС. И на основании Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 25.10.16 №А74-11791/2015 налоговой придется принять НДС к вычету.

Дело про авто

Компания предоставила в налоговую уточненную декларацию по возмещению НДС в размере 349 тыс. руб. История появления этой суммы: НДС к вычету за купленный авто на сумму 354 тыс. руб. превысил НДС за реализацию товаров на сумму 5 тыс. руб. У налоговиков это, конечно же, вызвало подозрение, и они провели камеральную проверку:

  • Компания не имела собственных средств для приобретения авто, а приобрела его с помощью денег, полученных по договору займа;
  • Компания не осуществляла финансово-хозяйственную деятельность, и, соответственно, автомобиль не использовался в облагаемой НДС деятельности.

Однако, суд поддержал налогоплательщика и счел аргументы инспекции необоснованными:

  • В соответствии со ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога к уплате, положительная разница между этими двумя суммами подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода;
  • Генеральный директор пояснил, что автомобиль приобретался для выезда на переговоры, с целью заключения договоров с контрагентами. А в дальнейшем общество планировало передать его в лизинг;
  • Сумма заемных денежных средств составила 1,9 млн. руб., а стоимость авто по договору купли-продажи 2,3 млн. руб. с НДС, поэтому частично автомобиль оплачивался за счет средств, имеющихся на расчетном счете общества;
  • Факт отсутствия доказательств дальнейшего использования авто в деятельности, облагаемой НДС не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды. Также данный факт не является доказательством отсутствия намерений у налогоплательщика пользоваться приобретенным основным средством в хозяйственной деятельности общества.

Таким образом, на основании Постановления АС Центрального округа от 01.09.16 №Ф10-2870/2016 государство возместит «не работающей» компании НДС.

Контраргументы для налоговых «придирок»

Необоснованные придирки налоговиков к вычету и возмещению НДС – явление довольно частое. И в большинстве случаев суд поддерживает налогоплательщиков, если эти придирки действительно «выдуманы»:

  • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 №А44-2051/2005-9. Компания предъявила к вычету НДС, за который был уплачен при приобретении холодильников, водонагревателей и вентиляторов. Потому что, данные товары необходимы для обеспечения нормальных условий труда;
  • Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.12.15 №Ф04-27771/2015. Отказ в вычетах по НДС может быть получен только, если товар приобретался не для налогооблагаемой деятельности;
  • Постановление ФАС Московского округа от 26.01.11 №КА-А40/17935–10. В соответствии с Главой 21 НК, налогоплательщик имеет право ставить НДС к вычету в периоде, в котором отсутствовала реализация товаров/работ/услуг.

И много других аналогичных постановлений. Проанализировав более десятка судебных решений по вычету и возмещению НДС, в которых доводы налоговиков были пустыми, я сделала следующие выводы. В принципе, если компания и контрагент – «чисты» и сделки реальны, то отстаивать свою правоту гораздо проще. Итак, налогоплательщики должны соблюдать:

  1. Товары, работы и услуги должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ и поставлены на учет. Причем, не важно – основное это средство или нет. (Письмо Минфина от 20.11.15 № 03-07-РЗ/67429, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.07 № 8349/07);
  2. У налогоплательщика должны быть счета-фактуры, соответствующие требованиям ст. 169 НК РФ, и первичные документы с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС и оформленные в соответствии с требованиями законодательства;
  3. Покупка товаров, которые пока «простаивают», должна осуществляться с намерением их дальнейшего использования в налогооблагаемой деятельности. Либо, если эти товары приобретены «для сотрудников», необходимо доказать, что их приобретение связано с обеспечением нормальных условий труда работников.

А также, помимо «железобетонных» доказательств, нужно иметь крепкую нервную систему, терпение и «желание победить налоговиков»…

(Visited 460 times, 1 visits today)

Источник: https://turov.pro/vozmeshhenie-i-vyichet-nds-kak-ne-soyti-s-uma-c/

Почему не возвращают НДС и как доказать право на вычет

Подтверждение НДС-0% и применение налогового вычета.ИФНС отказала в возмещении

Отказ в возмещении НДС — довольно частое явление со стороны налоговой службы. Обычно он является результатом камеральной проверки налоговой декларации, но иногда уже возмещенный налог восстанавливают после выездной проверки налогоплательщика или его контрагентов. О сложившейся судебной практике и наиболее частых причинах отказа — в материале PPT.ru.

Отмена возмещения бывает полной или частичной, а сами основания для отказа в возмещении НДС — разными, но не могут выходить за рамки статей Налогового кодекса.

Налогоплательщик, которому отказали в возврате налога, вправе действовать в зависимости от обстоятельств и реального положения дел: оспорить решение УФНС или же согласиться с ним и заплатить недоимку. По такого рода делам давно сложилась судебная практика, но и она не является однозначной.

Разберемся со всем этим подробнее и рассмотрим, когда, а главное, при каких обстоятельствах арбитражные суды отказывали налогоплательщикам вслед за ФНС.

Причины отказа

Не принять налог к уменьшению орган ФНС может, только если в результате камеральной или выездной проверки налогоплательщика его специалистами выявлено занижение исчисленного НДС или же неправомерное применение налоговых вычетов.

Об этом сказано в статьях 88 НК РФ, 89 НК РФ, 171 НК РФ и статье 173 НК РФ. В случае с заявленным вычетом по НДС в рамках камеральной проверки доказать занижение суммы налога удастся, только если запросить документы контрагентов налогоплательщика.

В этих же случаях появляется шанс признать заявленный вычет неправомерным.

Самыми частыми причинами этого являются следующие.

  1. Налогоплательщик не соблюдает условия для вычетов, регламентированные Налоговом кодексом РФ. Например, выставил в качестве основания для уменьшения НДС счет-фактуру, оформленный с ошибками, исправлениями или пропустил срок, установленный для вычета полученного от поставщика НДС.
  2. Налогоплательщик заявил вычет по счету-фактуре, выставленному неблагонадежным контрагентом.

И если в первом случае оплошность налогоплательщика доказать не так сложно и она, как правило, является бесспорной, то во второй ситуации отмена уменьшения НДС влечет за собой целый «букет» неприятных последствий.

Налоговики, как правило, утверждают, что все товары (работы или услуги), приобретенные у такого контрагента, в действительности были приобретены не у него, а у другого лица по более низкой цене или даже были изготовлены силами самой организации-налогоплательщика.

То есть вся сделка признается фиктивной, со всеми вытекающими последствиями. Организацию могут обвинить как в злом умысле, так и в отсутствии должной осмотрительности при заключении договора с компанией-однодневкой.

[attention type=yellow]

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента является способом защиты от отказов в вычетах НДС.

[/attention]

Особняком стоит ситуация, когда налоговая служба не хочет принимать вычет по НДС при отсутствии регистрации или информации о регистрации иностранного контрагента налогоплательщика. По этому поводу до сих пор не сложилась официальная позиция, поскольку в Налоговом кодексе нет разъяснений по этому вопросу.

Примечательно, что в свое время Пленум упраздненного Высшего арбитражного суда однажды признал незаконным отказ по такому основанию. Но позже Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 16.04.

2009 N КА-А40/1324-09 по делу N А40-61824/06-98-345 пришел к выводу, что организация не вправе заявлять НДС к возмещению, так как юридический статус ее иностранного контрагента оказался не подтвержден.

В спорной ситуации налоговикам удалось выяснить, что адрес иностранного покупателя российских товаров на территории США используется другими лицами, а сама фирма-контрагент не вела и не ведет деятельности. Документы на внешнеэкономическую сделку были оформлены без нарушений.

Бывают случаи, что налоговики прямо заявляют отказ в приеме декларации по НДС с суммой налога к возврату.

Они вызывают представителей организации и рекомендуют отказаться от отражения в отчете некоторых операций, чтобы исключить перечисление бюджетных средств.

Такие действия инспекторов каждый налогоплательщик имеет возможность оценить самостоятельно и принять взвешенное решение. Ведь, как уже было сказано, суды далеко не всегда признают поражение проверяющих.

Судебная практика

Одним из основополагающих документов, которым судьи должны руководствоваться, если происходит оспаривание отказов в утверждении и согласовании НДС, до сих пор является Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.

В пункте 49 сказано, что по нормам статьи 176 НК РФ на налоговую декларацию по НДС, в которой было заявлено право плательщика на возмещение данного налога, распространяются общие правила проведения камеральных налоговых проверок и рассмотрения материалов этих проверок, предусмотренные статьями 88 НК РФ, 100 НК РФ и 101 НК РФ.

Это означает, что никакого особого внимания к таким отчетам налоговики проявлять не должны. Но на практике они его проявляют практически всегда.

[attention type=red]

В этом же документе сказано, что если орган ФНС вынес отказ в возмещении НДС, проводки по которому показались ему подозрительными, то по нормам пункта 3 статьи 176 НК РФ такой вывод, даже если отказ в вычете является частичным, нужно изложить в отдельном решении.

[/attention]

Одновременно с ним налоговая служба должна принять решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Оспорить эти два решения разрешено только в связке, поскольку ВАС РФ утверждает, что суды при рассмотрении таких жалоб должны исходить из того, что эти решения не могут исследоваться и трактоваться в отрыве друг от друга, в том числе при их обжаловании.

Эти решения ФНС вступают в силу одновременно, обжалуются совместно и оплачиваются государственной пошлиной как одно требование налогоплательщика.

Итак, рассмотрим, какие аргументы находят налоговики, чтобы убедить суд принять свою сторону и признать обоснованным отказ в возмещении НДС: судебная практика противоречива.

Льготы по налогу влияют на вычет

Более свежую позицию по этому поводу высказал Верховный суд РФ в обзоре судебной практики, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

Судьи рассмотрели ситуацию, когда организации решением ФНС было отказано в возврате НДС в связи с тем, что, осуществляя в проверяемом периоде воздушные перевозки пассажиров и багажа, компания приобретала услуги наземного обслуживания воздушных судов, которые по нормам статьи 149 НК РФ освобождены от обложения НДС, в связи с чем не имела права включать полученные от поставщиков таких услуг суммы налога в состав вычетов, независимо от их выделения в выставленных контрагентами счетах-фактурах.

Необоснованная налоговая выгода

Еще одним обстоятельством, при котором арбитражный суд примет сторону проверяющих, станут неоспоримые доказательства того, что поводом для заявления вычета послужило желание налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду. Такой вывод сделан в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.03.2016 N Ф08-755/2016.

В спорной ситуации налоговые инспекторы отказались уменьшить сумму НДС, поскольку у контрагента-налогоплательщика не оказалось необходимых условий для достижения результатов заявленной экономической деятельности.

[attention type=green]

Хотя между двумя организациями был заключен договор поставки по приобретению инструментов и оборудования, который прилагался к материалам дела вместе со счетами-фактурами, товарными накладными, путевыми листами и другими документами, оказалось, что все это фикция.

[/attention]

У организации-поставщика отсутствовали управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения и транспортные средства. Исходя из этого судьи сделали вывод о нереальности хозяйственных операций налогоплательщика со своими контрагентами.

Фирмы-«однодневки»

Так называемая фирма-«однодневка» в роли контрагента является еще одним козырем ФНС при отказах в возврате НДС. Хотя доказать такие обстоятельства налоговикам удается далеко не всегда, нередко они становятся причиной отрицательного для плательщика судебного решения.

Признаки таких контрагентов налоговики не скрывают. Более того, ФНС издала приказ от 11 февраля 2016 г. N ММВ-7-14/72@, в котором перечислила все основания для проведения проверок, связанных с сомнительным местом регистрации организаций.

В частности, проверяющие обращают внимание на сведения, включаемые или уже внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), а в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности отменяют уменьшение налога.

Судьи ФНС в таких решениях поддерживают при наличии достаточных доказательств, как, например, сделал это Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23 января 2017 г. по делу N А40-51878/2016.

Арбитры указали, что организация, которая хотела оспорить отказ в вычете НДС, заключила договоры подряда с фирмами-«однодневками», а первичная документация содержала недостоверные сведения, поскольку была подписана неустановленными лицами.

Руководители организации, которые были указаны в ЕГРЮЛ, пояснили, что не имеют отношения к данной фирме.

В связи с этим суд сделал вывод, что истец не проявил должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, а его действия оказались направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Вывод из этих и других судебных решений только один: перед заключением договора необходимо обязательно проводить проверку контрагента. Чаще всего сумма самого невозвращенного НДС чуть ли не меньше штрафов, которые придется заплатить после вынесения судом решения в пользу налоговой службы.

Итого: проверять контрагента перед сделкой — важно

Проверку можно делать базовую или расширенную.

Базово: стоит получить сведения о компании на сайте налоговой, в базе данных адресов массовой регистрации, проверить на сайте ФССП, нет ли в отношении руководителя компании исполнительного производства, и так далее.

Расширенную проверку рекомендуется проводить с помощью специальных экспертных систем. Одна из них — Контур. Фокус. Доступ к нему на 7 дней можно получить бесплатно.

Источник: https://ppt.ru/news/138282

Когда могут отказать в возврате НДС

Подтверждение НДС-0% и применение налогового вычета.ИФНС отказала в возмещении

НДС – сложный налог. Причин отказа в возврате у контролеров может найтись великое множество. Татьяна Нечаева, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт», изучила арбитражную практику и нашла решения, в которых арбитры подтверждают правильность действий инспекторов.

Плательщики НДС имеют право возместить из бюджета сумму вычетов за период, превышающую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную к уплате в бюджет от операций, признаваемых объектом обложения НДС (2 ст. 173 НК РФ).

Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо одновременное соблюдение условий, установленных пунктом 2 статьи 171, подпунктами 1, 1.

1 статьи 172 НК РФ: товары (работы, услуги) приобретены для облагаемой НДС деятельности, купленные товары (работы, услуги) приняты к учету и есть правильно оформленный счет-фактура.

Сумму НДС, подлежащую возврату из бюджета, инспекторы могут зачесть самостоятельно в счет имеющейся у компании задолженности по налогу, включая пени и штрафы. Подавать заявление для такого зачета не требуется.

Если задолженности нет, то НДС, подлежащий возмещению, может быть зачтен в счет уплаты задолженности по иным федеральным налогам по заявлению, поданному компанией, в счет предстоящих платежей.

Кроме этого, налог можно вернуть на расчетный счет.

[attention type=yellow]

Если при камеральной проверке нарушения не обнаружены, контролеры обязаны вынести решение о возврате НДС. Налог возвращается фирме в срок не позднее истечения трех месяцев и 12 рабочих дней со дня получения декларации ИФНС при отсутствии недоимки по федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам (п. 2 ст. 88, п. п. 2, 7, 9 ст. 176 НК РФ).

[/attention]

Результатом камеральной проверки может быть отказ в возмещении НДС, что не является редкостью. Основания для отказа могут быть разными, но не должны выходить за рамки НК РФ. Рассмотрим некоторые из них.

Ошибки в счете-фактуре

Чаще всего в возмещении НДС отказывают при несоблюдении компанией условий для вычетов, установленных НК РФ. ИФНС может отказать в возврате налога на добавленную стоимость при предъявлении в качестве основания счета-фактуры, оформленного с ошибками.

В связи с этим при получении такого документа от контрагента его нужно внимательно проверить на правильность, чтобы избежать отказа в возмещении налога. Но не все ошибки нужно исправлять. Так, к отказу в возврате НДС приведут ошибки, перечисленные в статьях 5 и 169 НК РФ.

К ним относятся неточности, которые не позволяют идентифицировать продавца и покупателя. Об этом говорится в письме Минфина России от 17 января 2018 года № 03-07-09/1846.

Кроме того, это ошибки, препятствующие определить, какой именно товар (работа, услуга) был приобретен, об этом финансовое ведомство напомнило в письме от 14 августа 2015 года № 03-03-06/1/47252.

Документы, не позволяющие определить стоимость товаров (работ, услуг) или суммы предоплаты, также станут основанием для отказа налоговиками, сообщил Минфин России в письме от 19 апреля 2017 года № 03-07-09/23491). И наконец, неверное указание ставки НДС или суммы исчисленного налога, по мнению Минфина, высказанному в письме от 19 апреля 2017 года № 03-07-09/23491, также станет причиной отказа контролеров.

Обратите внимание

Обратите внимание: в судах, если компания считает действие ревизоров несправедливым, арбитры могут отменить часть заявленной суммы налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 20 марта 2012 г. № 13678/11 по делу № А27-15478/2010).

Иные ошибки не препятствуют вычету НДС, и исправлять их не обязательно. Это следует из пункта 2 статьи 169 НК РФ.

Так, суд в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 20 января 2016 года № Ф06-4772/2015 по делу № А12-2702/2015 указал, что отсутствие в счетах-фактурах поставщика КПП и адреса не свидетельствует о недостоверности указанных в них сведений. Кроме того, в статье 169 НК РФ не установлено, что КПП является обязательным реквизитом счета-фактуры.

Без поставки

Налоговики отказывают в вычете по приобретенным товарам, право собственности на которые перешло к организации, но которые еще не поступили на склад покупателя и находятся в пути.

По мнению контролеров, подтверждением факта оприходования имущества на склад являются правильно оформленные первичные документы. Это неоднократно разъяснял Минфин России в письмах от 4 марта 2011 года № 03-07-14/09, от 26 сентября 2008 года № 03-07-11/318.

[attention type=red]

Суд в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 3 июня 2015 года № Ф01-1244/2015 указал на отсутствие оснований для возмещения НДС в квартале приобретения товара, если товар фактически принят к учету в следующем квартале и это подтверждено первичными документами.

[/attention]

Данное мнение не является бесспорным. Некоторые арбитры полагают, что применение налоговых вычетов не зависит от фактического поступления товаров на склад. Такое мнение судьи выразили в Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10 июля 2013 года по делу № А03-14269/2012, ФАС МО от 25 июля 2011 года № КА-А40/7513-11, ФАС ЗСО от 16 декабря 2011 года № А27-353/2010.

Доказанная «нереальность»

Одной из причин отказа ревизоров в вычете является установление обстоятельств, свидетельствующих о нереальности сделок (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). Доказать такой факт должны сами контролеры.

Если налоговый орган документально подтвердит получение необоснованной выгоды, компании грозит доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по статье 122 НК РФ.

Сумма штрафа составляет 20 процентов от размера недоимки, а при умышленных действиях налогоплательщика – 40 процентов (письма ФНС России от 13 июля 2017 г. № ЕД-4-2/13650@@, от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/16152@).

Отказать в возмещении НДС ревизоры могут, если в ходе выездной проверки компании или ее контрагентов будет установлено неправомерное применение вычетов. В этом случае уже возмещенный налог восстанавливают, и он признается недоимкой, на которую начисляются пени. Подобное мнение ФНС высказала, например, в письме от 21 февраля 2013 года № АС-4-2/2940. Это мнение разделяют и арбитры.

Например, в Определении ВС РФ от 25 сентября 2014 года № 305-ЭС14-1234, А40-56991/2013 суд признал правомерным, что по результатам выездной проверки ИФНС восстановила к уплате сумму налога, ранее необоснованно возмещенную из бюджета, начислила на нее пени и потребовала их уплаты.

Обратите внимание: в судах, если компания считает действие ревизоров несправедливым, арбитры могут отменить часть заявленной суммы налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 20 марта 2012 г. № 13678/11 по делу № А27-15478/2010).

Притворный партнер

В вычете НДС откажут, если налогоплательщик заявил вычет по счету-фактуре, выставленному неблагонадежным контрагентом. В этом случае суды поддерживают проверяющих при наличии доказательств получения компанией необоснованной фискальной выгоды. Такой вывод сделан в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 марта 2016 года № Ф08-755/2016.

В спорной ситуации ИФНС отказалась возместить налог, поскольку у контрагента компании фактически отсутствовали необходимые условия для достижения результатов заявленной экономической деятельности. У поставщика не трудился необходимый для исполнения договора персонал, основные средства, производственные активы, склады и автотранспорт не числились.

Таким образом, очевидно, что деловой партнер был номинальным, он просто физически не мог исполнить условия подписанного соглашения. Суд указал на нереальность хозяйственных операций и согласился с решением контролеров.

Снова осмотрительность

Еще одно основание, когда Федеральная налоговая служба отказывает в возврате НДС, – если деловой партнер – фирма-«однодневка». Об этом сказано в письме ФНС от 13 июля 2017 года № ЕД-4-2/13650@.

При возникновении обоснованных подозрений в возврате налога отказывают. При наличии доказательств суды принимают сторону ревизоров.

Так, Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23 января 2017 года по делу № А40-51878/2016 указал, что организация, которая хотела оспорить отказ в вычете НДС, заключила договоры подряда с организациями-«однодневками».

[attention type=green]

Первичная документация содержала недостоверные сведения, поскольку была подписана неустановленными лицами.

[/attention]

Суд указал, что компания не проявила должной степени осмотрительности и осторожности при выборе делового партнера и ее действия были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Поэтому необходимо перед заключением договора обязательно проводить проверку контрагента. С июня 2018 года сделать это стало проще. ФНС открыла для публичного пользования сервис «Прозрачный бизнес».

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n165134

Светлана Ильиченко 13 ноября 2019

В годовой отчетности за 2019 год достаточно изменений, чтобы первый квартал 2020 года, когда бухгалтеры готовят отчетность, превратился в сплошной кошмар. Этого не произойдет, если вы будете заранее знать о том, какие изменения внесены в бухгалтерскую и налоговую отчетность за 2019 год: на что нужно обратить особое внимание, что можно проигнорировать, и что нужно взять на заметку.

Светлана Ильиченко 13 ноября 2019

Работодатель заплатил за обучение работника. По общему правилу сотрудник должен отработать положенный срок, прописанный в соглашении.

Светлана Ильиченко 13 ноября 2019

Везет же тем, кого работодатель страхует по ДМС! Считается, что фирма заботится о здоровье своих работников, и работать здесь комфортно. Чего не скажешь о бухгалтере, которому приходится изучать не только основы страхового дела, но и ломать голову над тем, как отразить в учете страховые платежи.

Светлана Ильиченко 13 ноября 2019

На работе вам дарят подарки? Это временное явление. Скоро все подарки запретят.

Светлана Ильиченко 21 октября 2019

Как сказано в Законе о ККТ, кассовую технику, применяют в обязательном порядке на территории РФ все организации и ИП, производящие расчеты. Под расчетами понимают прием или получение наличных денег или безналичных платежей за товары, работы и услуги (п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Светлана Ильиченко 21 октября 2019

Бухгалтеры несут не только материальную ответственность перед своим работодателем. Их практическая деятельность сопряжена еще и с риском привлечения как к административной, так и к уголовной ответственности. Рассказываем о самых популярных «бухгалтерских» статьях КоАП и УК РФ.

Светлана Ильиченко 21 октября 2019

Президент РФ подписал ряд федеральных законов, существенным образом изменивших порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности по нему, а также расширивших перечень льгот по данному налогу. Рассказываем.

Светлана Ильиченко 17 октября 2019 [attention type=yellow]

Не ошибемся, если скажем, что нет такого бухгалтера, которому бы не приходилось готовить копии документов для представления в налоговую, в страховые фонды, для выдачи работникам или учредителям. При этом от бухгалтера требуется заверить эти копии «в установленном порядке», «должным образом» или просто «надлежаще». Что это означает?

[/attention] Светлана Ильиченко 17 октября 2019

Многие потребители предпочитают покупать технику, автомобили и прочие товары, которые уже были в употреблении, – так можно сэкономить значительные ресурсы. Не являются исключением и юридические лица. Рассмотрим особенности учета таких основных средств и оценим риски их использования.

Светлана Ильиченко 17 октября 2019

Документы регистрируют в книге продаж тогда, когда у фирмы возникает обязанность начислить НДС. В большинстве случаев такими документами являются счета-фактуры. Но иногда в книге продаж нужно зарегистрировать другие документы. Вспомним, что это за документы.

10 записей из 943 записей
Показать более ранние записи

Загрузка…

Источник: https://wellsy.ru/eto-interesno/kogda-mogut-otkazat-v-vozvrate-nds/

Блог / ..

Подтверждение НДС-0% и применение налогового вычета.ИФНС отказала в возмещении

17 ноября 2015

Порядок обжалования решений ИФНС оговорен в девятнадцатой главе Налогового кодекса. В частности, в ней сказано, что решение об отказе в возмещении налога можно опротестовать в вышестоящий налоговый или в судебный орган.

На практике начинать надо с обжалования в УФНС, а затем, если положительный результат не достигнут, идти в суд. Если налогоплательщик не обратится в УФНС с жалобой, то суд иск может не принять, так как заявителем не предприняты действия по досудебному урегулированию спора.

Подать жалобу можно в течение двенадцати месяцев после того, как налогоплательщик узнал о принятии неправомерного решения.

Бланк жалобы законом не регламентирован (в отличие, например, от заявления на возмещение НДС), однако, определенные требования к ее составлению имеются. В частности, жалоба должна быть подготовлена в письменной форме, и в ней должны содержаться:

  • ФИО и место жительства ИП или наименование и адрес фирмы, направляющей жалобу;
  • Данные об обжалуемом решении налогового органа (его реквизиты – дата, номер);
  • Наименование налогового органа, чье решение обжалуются;
  • Ссылки на законы и акты, обосновывающие факт того, что решение об отказе в возмещении НДС – неправомерно;
  • Требования налогоплательщика о пересмотре вынесенного решения.
  • Контактные данные налогоплательщика – телефон, e-mail и т.п.

К жалобе надо приложить документы, подтверждающие неправомерность решения об отказе в возмещении НДС. Если жалобу подает представитель организации или предпринимателя, то также надо приложить его доверенность. Подписать жалобу может ИП, либо руководитель фирмы, либо представитель по доверенности.

Подавать жалобу в вышестоящий орган надо через ту ИФНС, чье решение обжалуется. То есть адресатом жалобы должно быть УФНС, а подать жалобу надо в ИФНС.

Отслеживать судьбу жалобы можно через сайт Федеральной налоговой службы, с помощью сервисов «узнать о жалобе» или «решения по жалобам».

В трехдневный срок после получения жалобы, ИФНС должна направить ее в вышестоящий орган.

В пятидневный срок вышестоящий орган примет решение о рассмотрении жалобы, либо об оставлении ее без рассмотрения. Если жалоба будет оставлена без рассмотрения, то в течение трех дней УФНС уведомит налогоплательщика об этом и далее налогоплательщику можно будет либо обратиться с жалобой повторно (устранив ее недостатки), либо подать иск в суд.

Если же жалоба будет принята к рассмотрению, то налогоплательщик может представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы. При этом участвовать в рассмотрении жалобы налогоплательщику нельзя, рассмотрена она будет УФНС самостоятельно, без его присутствия.

Рассмотрев жалобу и приложенные к ней документы, вышестоящий налоговый орган либо оставит ее без удовлетворения, либо отменит решение ИФНС (полностью или частично), либо отменит решение ИФНС и одновременно самостоятельно примет новое решение о выплате НДС.

Решение по жалобе должно быть принято в пятнадцатидневный срок после ее получения УФНС, однако руководитель налогового органа может продлить его для получения дополнительной информации или документов, но не больше чем еще на пятнадцать дней.

[attention type=red]

Решение будет направлено налогоплательщику в трехдневный срок после его принятия. Если решение по жалобе налогоплательщика не устроит, то далее можно направить иск в арбитражный суд.

[/attention]

Порядок подачи искового заявления, возбуждения судопроизводства и участия в процессе, определен Арбитражным процессуальным кодексом. Порядок взыскания НДС после получения судебного решения регулируется законом об исполнительном производстве.

Пример основания для отказа в возмещении НДС

Применение законов и нормативных актов, обосновывающих требования налогоплательщика, зависит от оснований отказа в возмещении НДС. Предусмотреть в одной статье все варианты отказов – невозможно, так как зависят они от множества нюансов, а аргументы налоговиков могут быть весьма разнообразны.

Например, должностное лицо ИФНС может сослаться на так называемую необоснованную налоговую выгоду. Благодаря широкому толкованию, применять ее можно достаточно свободно, что позволяет налоговикам с большой легкостью ссылаться на эту норму.

Согласно постановлению Пленума ВАС РФ № 53 от 2006 года, налоговой выгодой является сокращение налоговой базы для последующего получения вычета или льготы, использования более низкой налоговой ставки, а также возмещения НДС.

Налоговая выгода может считаться необоснованной, если:

  • Операции налогоплательщика не отвечают их реальному экономическому смыслу.
  • Операции не обусловлены рациональными экономическими причинами или деловыми целями.

Необоснованность может характеризоваться следующими признаками:

  • Налогоплательщик не мог на практике реализовать указанные им операции, исходя из времени, места расположения имущества или необходимого объема ресурсов для изготовления товаров, ведения работ или предоставления услуг.
  • Нет условий, позволяющих достичь полагающихся результатов из-за отсутствия персонала, средств, активов, складов, транспорта.
  • Налогоплательщик учитывает только те операции, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, несмотря на то, что в его деятельности нужен учет и других хозяйственных операций.
  • Налогоплательщик ведет операции с товаром, который не мог быть изготовлен в отраженном в документах бухучета
  • объеме.

Также налоговая выгода может считаться необоснованной, если ИФНС докажет, что:

  • Предприниматель или организация действовали без полагающейся осмотрительности, и они должны были знать о нарушениях контрагента.
  • Предприниматель или организация совершает операции (с целью получением налоговой выгоды) в основном с контрагентами, не исполняющими свои обязательства по выплате налогов.

Соответственно, при обжаловании решения ИФНС, заявителю надо будет доказать то, что у него имеются разумные экономические причины и деловые цели для осуществления учтенных операций, а также то, что он не должен и не мог знать о нарушениях контрагентов. Собрать такие доказательства может опытный налоговый юрист или адвокат.

Доказательствами могут быть письма (в том числе электронные), документы, свидетельские показания.

Здесь описан один из примеров оснований для отказа в возмещении налога, на практике их значительно больше, это и отсутствие заключенного договора, и ошибки в документах (например, счет-фактурах), и недобросовестность контрагента, и отсутствие подтверждения от контрагента после проведения встречной проверки, и многое другое.

Каким бы ни было основание для отказа, вам нужно обратиться к опытному юристу и определить правомерность вынесенного налогового решения, после чего оценить перспективность благоприятного урегулирования дела (на основании анализа судебной правоприменительной практики) и, при получении положительного прогноза, предпринять необходимые действия по подаче соответствующей жалобы или иска.

Мы можем бесплатно проанализировать ваш отказ в возмещении НДС дать наши рекомендации и предложить наши услуги по его обжалованию. Для этого необходимо отправить заявку по ссылке и прикрепить к ней файл с актом или решением налогового органа с отказом в возмещении НДС.

Источник: http://www.TaxGuide.ru/blog/chto-delat-esli-vam-otkazali-v-vozmeshchenii-nds/

Причины отказа в возмещении НДС

Подтверждение НДС-0% и применение налогового вычета.ИФНС отказала в возмещении

Неудачная попытка возместить НДС зачастую оборачивается для компании неожиданными проблемами и убытками. По каким причинам вместо долгожданных денег компании получают из ФНС решения об отказе в возмещении НДС, читайте в публикации.

Почему отказ сложно предугадать

Законодательство не содержит исчерпывающего перечня оснований для отказа в вычете НДС. Судить о причинах, влияющих на благосклонность инспекторов в процессе камеральной проверки, можно по противоречивой судебной практике.

И несмотря на то, что, в 49 пункте Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.

2013 № 57 говорится о применении общих правил проверки декларации по возмещению НДС (согласно статье 176 НК РФ), по факту сотрудники ФНС не торопятся компенсировать налог и придирчиво изучают представленные налогоплательщиком сведения.

Поставить под сомнение право компании на возмещение НДС налоговики могут исходя из самых разных причин – начиная от незначительных ошибок в декларации и заканчивая отсутствием экспедитора на рабочем месте в день совершения сделки.

Ошибки и отсутствие документов

Отказ налоговой в возмещении НДС часто связан с ошибками в обязательных для данной процедуры документах или с отсутствием некоторых из них. В этом случае суды в первую очередь будут учитывать, достоверны ли сведения в декларации.

Если – да, то есть примеры, когда суд вставал на сторону налогоплательщика, мотивируя, что точность данных в декларации важнее ошибок или недочетов, которые на деле никак не могут способствовать получению необоснованной выгоды (постановление от 14.02.

2013 № А03-1222/2012).

Инспекторы могут придраться:

  • к ошибкам в реквизитах счета-фактуры (в частности, когда указан фактический адрес вместо юридического, неточность в КПП контрагента и пр.) или если документ подписан неуполномоченным лицом (факсимиле вместо подписи);
  • к самому оформлению счета-фактуры, если оно показалось инспекторам малоинформативным (например, в случае отсутствия количества и единиц измерения поставляемого товара);
  • к исправлениям в документах после отгрузки продукции покупателю (особенно, если это приведет к несоответствию стоимости товара, указанной в счете-фактуре и договоре);
  • к отсутствию незначительного, на ваш взгляд, документа, который дополнительно подтвердил бы реальность сделки (к примеру, складская расписка).

Словом, основанием для отказа в вычете НДС может стать любая погрешность, в том числе случайная, которую инспекторы в своем решении выдадут за «ненадлежащее оформление документов» и намеренную фальсификацию.

«Бестоварный характер сделки»

Чтобы получить такой «диагноз» в решении ИФНС, организации, как правило, нужно постараться допустить несколько ошибок – чтобы у инспекторов сложился комплексный образ компании, пытающейся незаконно получить деньги из бюджета. Последствиями таких выводов налоговиков зачастую становятся не только отказ в возмещении НДС, но и выездная проверка.

Однако в судебной практике существуют случаи, когда и после подобного вердикта со стороны ИФНС организации удавалось склонить суд на свою сторону – благодаря полному пакету документов, свидетельствующих о реализации товара и праве на вычет. Дело № А56-35327/2012 подтверждает, что суд не всегда принимает догадки налоговой. Обосновывая свое решение отказать в возмещении НДС, инспекторы сослались на наличие «уточненки» и «бестоварный характер сделки».

Об опасностях уточненной декларации в 2019 году

В подтверждение последнего инспекторы сослались на отсутствие поручений экспедитору в день сделки, экспедиторских расписок и доверенностей экспедитору, письменных заявок на перевозку грузов.

Дополнили «подозрительную картину» тем, что на момент проверки узнать, соответствует ли остаток указанного товара на складе объемам отгрузок, не представляется возможным – в этом инспекторы сами убедились, побывав в складском помещении.

Все три инстанции в этом деле встали на сторону организации, указав, что при проверке уточненной декларации сотрудники ИФНС могут использовать только те документы, которые получили при работе с первичной декларацией.

По поводу отсутствия расписок суд заявил, что при наличии договоров транспортной экспедиции, актов выполненных работ, доказательств оплаты экспедиционных услуг, а также если контрагенты подтвердили факт доставки продукции, доводы налоговиков не могут свидетельствовать о бестоварном характере сделок.

На визит инспекторов в складское помещение суд ответил ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: «…

[attention type=green]

в контексте действующего законодательного регулирования осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли), не может рассматриваться в качестве самостоятельной формы налогового контроля и осуществляться вне рамок выездной налоговой проверки».

[/attention]

Однако вряд ли бы суд встал на сторону налогоплательщика, если бы бухгалтерия компании детально не задокументировала все этапы сделок, подтверждающих право организации на возмещение НДС.

Как контрагент может повлиять на решение налоговой

Документы и отчетность контрагента, как участника сделки, для инспекторов и для суда является подтверждением реальности купли-продажи, а, следовательно, права организации на возмещение НДС.

В случае, когда налоговики заподозрят компанию в занижении исчисленного НДС, а стало быть, в неправомерности применения налоговых вычетов, доказать это они смогут, запросив документы у партнера организации.

Если окажется, что она сотрудничает с компанией, которая находится у ФНС не на самом лучшем счету, налоговики могут признать сделку фиктивной и заявить, что проверяемый налогоплательщик приобрел товары у другого поставщика по более низкой цене или вовсе произвел их сам. В лучшем случае компанию обвинят в «отсутствии должной осмотрительности» при выборе партнера, в худшем – в злом умысле.

Как и зачем проверять контрагента

Мы в свою очередь гарантируем полный порядок в первичных документах, которые проверяют и сверяют с данными партнера инспекторы в ходе камеральной проверки. Мы заранее сопоставим все сведения с контрагентом, инспекторы просто не найдут, к чему придраться.

Наша уникальная запатентованная технология обработки первичных документов «Процессинг» позволяет в режиме онлайн контролировать, все ли документы, сопутствующие конкретной сделке, были оформлены и насколько грамотно.

Отчет о недостающих или требующих исправления документах мы отправляем клиенту регулярно, с ранее согласованной периодичностью.

[attention type=yellow]

Благодаря налаженной обратной связи наши клиенты собирают и корректируют необходимые для «камералки» документы в течение отчетного квартала, а не в последний момент.

[/attention]

Такой подход не только поддерживает порядок в бухгалтерии, но и позволяет максимально быстро подготовить все документы для камеральной проверки по вычету НДС.

Как обжаловать отказ налоговиков

Конкретные основания отказа в возмещении НДС налоговая должна указать в отдельном решении (п. 7 ст. 101 НК РФ). Его вместе с решением по итогам камеральной проверки можно будет обжаловать сначала в региональном Управлении ФНС (УФНС), а затем в суде – если компания не будет согласна с решением вышестоящего налогового органа.

В УФНС можно подать:

  • в течение месяца – апелляционную жалобу, то есть до того, как решения вступят в силу;
  • в течение года – жалобу на вступившие в силу решения, если их не успели обжаловать в апелляционном порядке. Жалоба подается не напрямую, а через ту ИФНС, решение которой обжалуется. УФНС дается месяц на принятие решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/prichiny-otkaza-v-vozmeshchenii-nds/

О законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: